界面新聞記者 | 何柳穎
界面新聞編輯 | 王姝
銀行數(shù)據資源入表實現(xiàn)從0到1。
在政策指引下，光大銀行、中信銀行、寧波銀行、恒豐銀行等多家銀行在2024年報披露了數(shù)據資產入表情況。目前來看，具體入表金額仍較小，且入表的痛點、難點依然顯著。
銀行數(shù)據資源入表陸續(xù)開啟
光大銀行2024年報披露，截至2024年12月31日，集團及該行其他無形資產中包含數(shù)據資源約1809萬元。
中信銀行2024年報顯示，無形資產主要包括土地使用權、計算機軟件及數(shù)據資源等，按成本進行初始計量，其中數(shù)據資源的預計使用壽命為3年。截至2024年12月31日，依據財政部頒布的《企業(yè)數(shù)據資源相關會計處理暫行規(guī)定》（下文簡稱《暫行規(guī)定》）的規(guī)定，確認為無形資產的數(shù)據資源原值為579萬元，累計攤銷為85萬元，凈值為494萬元。
寧波銀行2024年報顯示，對于符合無形資產定義和確認條件的數(shù)據資源，相應確認為無形資產，其中包含數(shù)據資源600萬元，使用壽命同為3年。
非上市銀行中，恒豐銀行亦在2024年年報中提及，截至2024年12月31日，該行依據財政部頒布的《暫行規(guī)定》的規(guī)定，確認為無形資產的數(shù)據資源原值為112萬元，累計攤銷為人民幣11萬元，凈值為人民幣101萬元。
另有銀行在年報中提及了數(shù)據資源入表推進情況，提到按照財政部《暫行規(guī)定》要求，制定“數(shù)據資源入表五步法”，開展外部數(shù)據采購類、算法模型開發(fā)類數(shù)據資源梳理和盤點，積累數(shù)據資源入表場景，實現(xiàn)數(shù)據資源入賬零突破。
從數(shù)據上看，目前入表的數(shù)據資源仍顯微不足道。以光大銀行為例，在2024年底，光大銀行含數(shù)據資源的其他無形資產1809萬元，約占無形資產余額（賬面價值）的0.36%；而無形資產余額(賬面價值)50.30億元，約占集團資產總額的0.07%。
橫向對比來看，“數(shù)據大戶”中國移動的2024年數(shù)據資源入表金額達到6.16億元，包括無形資產5.60億元以及開發(fā)支出0.56億元。作為首家實現(xiàn)數(shù)據資源入表的央企控股上市企業(yè)，中國移動在2024半年報中首次披露，數(shù)據資源入表7000萬元，包括無形資產2900萬元以及開發(fā)支出4100萬元。從中可以看出，中國移動的數(shù)據資源入表規(guī)模在半年時間里實現(xiàn)了迅速擴大。
有銀行業(yè)內人士告訴界面新聞記者，目前各家銀行仍在探索階段，相比其他行業(yè)，銀行對于數(shù)據資源入表要更加謹慎，監(jiān)管方面的指導也仍待進一步明確。
財政部頒布的《暫行規(guī)定》自2024年1月1日起施行，為數(shù)據資產化提供了重要的政策指引，其后數(shù)據資源入表大幕徐徐拉開?！稌盒幸?guī)定》明確，企業(yè)應當按照企業(yè)會計準則相關規(guī)定，根據數(shù)據資源的持有目的、形成方式、業(yè)務模式，以及與數(shù)據資源有關的經濟利益的預期消耗方式等，對數(shù)據資源相關交易和事項進行會計確認、計量和報告。
正是在此背景下，銀行的數(shù)據資源入表陸續(xù)開啟，并歷經了數(shù)據資產盤點、評估、計量等工作流程。
以中信銀行為例，該行向界面新聞記者表示，為進一步提升全行數(shù)據管理體系的建設水平，強化數(shù)據資源在全行經營管理中的價值轉換，中信銀行按照規(guī)劃部署，全面推進各數(shù)據管理領域工作措施。
據中信銀行介紹，在數(shù)據資產管理方面，于2024年完成全量數(shù)據資產盤點，成功構建覆蓋全行主要經營管理領域及全部信息系統(tǒng)的數(shù)據資產目錄。
在此基礎上，中信銀行基于企業(yè)會計準則及《暫行規(guī)定》的規(guī)范要求，創(chuàng)新性地采用“數(shù)據資源長期性評估”、“業(yè)務場景經濟利益流入量化論證”、“入表成本金額精確計量”的三步走策略，對全行數(shù)據資源進行篩選和估值，高效、準確地完成了2024年年報數(shù)據資源入表。
“后續(xù)，中信銀行將以數(shù)據資源入表工作為起點，持續(xù)強化數(shù)據管理及應用，加強數(shù)據類項目資源的投入產出評價，進一步提升全行數(shù)據資源應用質效。”中信銀行方面表示。
從項目類別看，根據《暫行規(guī)定》，企業(yè)使用的數(shù)據資源，符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》（財會〔2006〕3號，下稱《準則》）規(guī)定的定義和確認條件的，應當確認為無形資產；企業(yè)日?；顒又谐钟小⒆罱K目的用于出售的數(shù)據資源，符合《企業(yè)會計準則第1號——存貨》（財會〔2006〕3號）規(guī)定的定義和確認條件的，應當確認為存貨。
Wind數(shù)據顯示，截至5月16日，A股市場上，2024年的數(shù)據資產入表總金額約為20.81億元。其中作為無形資產計入的有78家，總金額12.06億元；作為開發(fā)支出計入的有28家，總金額7.68億元；作為存貨計入的僅3家，總金額1.07億元。
從目前披露情況看，銀行的數(shù)據資源基本集中在“無形資產”項。根據《準則》，無形資產，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。同時，無形資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：與該無形資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；該無形資產的成本能夠可靠地計量。
難點、堵點不少
銀行數(shù)據資源入表會帶來哪些影響？
“商業(yè)銀行作為數(shù)據密集型企業(yè)，數(shù)據資源入表后，與數(shù)據資源相關的支出從費用轉為無形資產。短期內，利潤表費用減少，利潤增加。長期看，持續(xù)購買和開發(fā)數(shù)據資源將帶來小幅利潤增長，但對報表總額影響有限。”深圳數(shù)據交易所戰(zhàn)略與運營管理部負責人李穎向界面新聞記者表示。
邁入數(shù)字經濟時代，數(shù)據資源入表預計是趨勢所在，但作為一個新興事物，相關的確權、估值等工作操作難度顯然不小。
李穎認為，目前銀行業(yè)的數(shù)據資源入表面臨三大難題：
一是數(shù)據盤點和治理困難。銀行數(shù)據量大且類型繁多，涉及多個部門和主體，使得數(shù)據盤點和治理復雜。數(shù)據無形性也增加了核查難度，治理難在于數(shù)據全生命周期涉及多個部門，存在協(xié)調和質量控制問題。
二是數(shù)據產權不清晰導致確權難題。數(shù)據可同時被多方使用，共享性特征明顯，確權需證明數(shù)據屬于企業(yè)，但多方共享使得權屬劃分復雜。同時外部數(shù)據流轉路徑復雜，涉及數(shù)據倫理和個人隱私。
三是數(shù)據無形和價值易變導致計量和實操難題。數(shù)據難以分割，且其價值受多種因素影響，包括樣本大小、時效性和應用方法等。數(shù)據通常與其他要素共同發(fā)揮作用，其價值易受外部變化影響，制定估值計量標準和方法存在難度。 ?
針對銀行業(yè)的數(shù)據資產估值難點，中國銀行業(yè)協(xié)會于2024年2月發(fā)布《銀行業(yè)數(shù)據資產估值指南》（下稱《指南》）團體標準，給出了相關實踐依據。該標準由中國光大銀行牽頭，中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、招商銀行、浦發(fā)銀行等單位共同參與研究制定。
“《指南》針對數(shù)據資產計量難、估值難，將估值過程明確為：識別估值目的、劃分估值對象、選取估值方法、匹配估值指標、確認估值信息、編制估值報告及歸檔估值信息，為銀行數(shù)據資產估值處理的標準化提供了流程參照。”李穎介紹。
不過，相關難點、堵點依然明顯。有業(yè)內人士認為，數(shù)據資產入表后如何確定其生命周期，如何計量，出售等問題還有待厘清。
圍繞生命周期的問題，普華永道中國金融業(yè)管理咨詢主管合伙人王建平向界面新聞記者表示，數(shù)據資源的預期使用壽命需要充分考慮其經濟利益實現(xiàn)的業(yè)務場景，需要與該數(shù)據資源價值實現(xiàn)的周期相匹配，將數(shù)據的時效性、數(shù)據活性和數(shù)據價值的變化作為重要考慮因素。
“同時，數(shù)據資源使用壽命的判定還需要考慮主體對該數(shù)據資源的控制期限，如外采數(shù)據資源的預期使用壽命受合同授權期限條款的約束。由于數(shù)據資源無形資產的特殊性，在實踐中，其預期使用壽命的估算一般不超過5年，并需選擇匹配的攤銷方式?！蓖踅ㄆ奖硎尽Ｗ鳛閰⒖?，前文提及的生命周期多在3年左右。
計量方面，王建平表示，根據《暫行規(guī)定》，數(shù)據資源入表的初始計量以歷史成本為基礎，不能將數(shù)據資源估值作為調整賬面價值的依據，即使數(shù)據資源符合入表條件，其計量仍需基于歷史成本而非公允價值。
王建平稱，財政部的這一考慮首先出于會計謹慎性原則，歷史成本法以實際發(fā)生的可資本化成本為基礎，能夠更可靠、更客觀地反映企業(yè)為獲取或開發(fā)數(shù)據資源所付出的真實代價，避免因公允價值的主觀估計導致資產價值虛增。另一方面，由于數(shù)據資產的交易市場尚不成熟，缺乏公開、透明的價格形成機制，導致公允價值難以可靠取得，因此現(xiàn)階段采用公允價值計量的基礎尚不成熟。
另外，如果買入數(shù)據資產后再次賣出，會計問題應如何處理？
王建平介紹，根據《暫行規(guī)定》要求，若數(shù)據資產以出售為目的，應確認為存貨，出售時按收入準則確認收入并結轉成本；若用于自用則確認為無形資產，需按使用壽命攤銷。
“對數(shù)據資源的受讓方，若涉及數(shù)據資源的多次出售，我方的解決思路是建立成本分攤機制，例如按銷售次數(shù)或收入比例分攤初始成本，而非一次性結轉；對于數(shù)據資源的購買方，在實踐中，往往取得數(shù)據資源的加工使用權，一般不擁有直接二次銷售的權利，而需要結合自身的數(shù)據通過二次加工形成新的數(shù)據資源后再進行銷售，若形成的新的數(shù)據資源若符合入表條件，其購買數(shù)據資源的支出和二次加工的投入成本可進行資本化。”王建平表示。
數(shù)據資產質押融資正加快發(fā)展
數(shù)據資源入表仍在起步，數(shù)據資產增信、質押融資等數(shù)據金融業(yè)務發(fā)展則已有一段時間。
比如，光大銀行先后有11家分行啟動數(shù)據資產融資服務，為數(shù)據服務商批復金額達2.26億元。以光大銀行深圳分行為例，在2023年3月，深圳分行落地全國首筆小微企業(yè)無質押數(shù)據資產融資業(yè)務，為深圳微言科技有限責任公司提供了1000萬元普惠貸款支持；同年11月，分行審批通過全國首筆跨境企業(yè)數(shù)據資產融資業(yè)務，為香港企業(yè)HARBOUR HILL（HONG KONG）LIMITED提供300萬元跨境貸款支持。
2024年6月，神州數(shù)碼將金服云數(shù)據產品作為數(shù)據資產，納入企業(yè)財務報表并獲得建設銀行深圳分行授信融資3000萬元，成為了全國首筆大中型數(shù)據資產質押融資案例。
值得注意的是，圍繞數(shù)據資產融資業(yè)務，銀行與數(shù)據交易所合作緊密。
“深圳數(shù)據交易所與多家銀行簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議并建立了常態(tài)化產用對接合作機制，比如聯(lián)合光大銀行深圳分行先后落地全國首單數(shù)據資產無質押的增信融資業(yè)務，打通全國首例跨境企業(yè)數(shù)據資產增信融資業(yè)務；聯(lián)合建設銀行深圳分行協(xié)助深圳數(shù)據交易所數(shù)據商完成數(shù)據資產‘入表+質押融資’先行案例落地；協(xié)助交通銀行深圳分行建立科創(chuàng)‘數(shù)據資產分層分類模型’，助力數(shù)據資產融資增信新模式等?！崩罘f介紹。
在合作過程中，具體分工如何進行？李穎告訴界面新聞記者，數(shù)據交易所主要負責數(shù)據的產權登記和合規(guī)認證，數(shù)所的產權登記證書、產品上市證書等是銀行開展授信的重要依據；銀行則基于真實存在、產權清晰、合法合規(guī)的數(shù)據資產為客戶提供數(shù)據增信或者數(shù)據質押服務。
不過，數(shù)據質押融資業(yè)務同樣面臨行業(yè)堵點?！皵?shù)據持有方在數(shù)據確權、估值、入表、資產化之后，普遍的愿望是以數(shù)據資產進行金融創(chuàng)新，例如以數(shù)據資產進行抵押貸款。然而由于數(shù)據存在貶值太快的特點，通過數(shù)字資產做抵押信貸申請時，金融機構感覺風控有難點?！敝袊鐣茖W院大學教授、國務院原副秘書長江小涓近日提及。
可以看出，無論是入表還是增信、質押融資，數(shù)據本身的確權與估值都是關鍵所在，而這需要企業(yè)、金融機構、數(shù)據交易所、監(jiān)管層面的多方努力，才能探索出相對明晰的發(fā)展路徑。
值得一提的是，在受訪人士看來，數(shù)據資源入表也將有利于銀行的信貸業(yè)務發(fā)展。
“數(shù)據資源入表有助于銀行管理層重視數(shù)據積累，強化數(shù)據在業(yè)務中的作用，促進業(yè)務和服務的轉型與創(chuàng)新，以適應數(shù)字經濟。比如，通過入表提升數(shù)據分析能力，銀行將更依賴大數(shù)據分析來識別客戶需求并提供信貸等。”李穎表示。